{"id":1320,"date":"2024-02-22T19:00:12","date_gmt":"2024-02-22T18:00:12","guid":{"rendered":"https:\/\/www.forbes.be\/fr\/?p=1320"},"modified":"2024-02-22T11:31:15","modified_gmt":"2024-02-22T10:31:15","slug":"comment-deloitte-a-manque-la-fraude-massive-dune-entreprise-nigeriane","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.forbes.be\/fr\/comment-deloitte-a-manque-la-fraude-massive-dune-entreprise-nigeriane\/","title":{"rendered":"Comment Deloitte a manqu\u00e9 la fraude massive d’une entreprise nig\u00e9riane"},"content":{"rendered":"

Les comptables ont certifi\u00e9 que le groupe Tingo disposait de 462 millions de dollars en banque. La SEC affirme qu’il ne s’agissait que de 50 dollars. Les vendeurs \u00e0 d\u00e9couvert se r\u00e9jouissent.<\/strong><\/p>\n

La soci\u00e9t\u00e9 Hindenburg Research, connue pour ses enqu\u00eates sur les escroqueries, s’est attaqu\u00e9e en juin \u00e0 une obscure soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane du nom de Tingo Group. Hindenburg a publi\u00e9 un rapport dont le titre laissait peu de place \u00e0 l’imagination : \u00ab\u00a0Faux agriculteurs, faux t\u00e9l\u00e9phones et fausses finances : l’empire nig\u00e9rian qui n’en est pas un\u00a0\u00bb. Mais Hindenburg ne s’est pas content\u00e9 de qualifier Tingo d’escroquerie manifeste. Le vendeur \u00e0 d\u00e9couvert a \u00e9galement braqu\u00e9 les projecteurs sur l’auditeur qui a approuv\u00e9 les \u00e9tats financiers de Tingo, remettant en question sa comp\u00e9tence, et peut-\u00eatre sa volont\u00e9, de voir la v\u00e9rit\u00e9.<\/span><\/p>\n

\u00ab\u00a0Les probl\u00e8mes li\u00e9s aux \u00e9tats financiers de Tingo sont suffisamment flagrants pour que n’importe quel \u00e9tudiant en finance \u00e0 demi-conscient et souffrant d’une grave perte de vision puisse les d\u00e9celer\u00a0\u00bb, a \u00e9crit M. Hindenburg. \u00ab\u00a0Ces probl\u00e8mes n’\u00e9taient apparemment pas assez flagrants pour l’auditeur de la soci\u00e9t\u00e9.\u201d<\/span><\/p>\n

L’auditeur en question \u00e9tait Deloitte, le mastodonte des quatre grands cabinets comptables, dont le chiffre d’affaires annuel s’\u00e9l\u00e8ve \u00e0 65 milliards de dollars et dont le r\u00e9seau mondial s’\u00e9tend d’Amsterdam \u00e0 Zhengzhou.<\/span><\/p>\n

En novembre, alors que les actions de Tingo avaient d\u00e9j\u00e0 chut\u00e9 d’environ 80 %, r\u00e9duisant \u00e0 n\u00e9ant plus de 700 millions de dollars de valeur marchande, la saga de Tingo a pris un tournant d\u00e9cisif. La Securities and Exchange Commission (Commission des op\u00e9rations de bourse) est entr\u00e9e en sc\u00e8ne et a frein\u00e9 les transactions boursi\u00e8res de Tingo. En d\u00e9cembre, la SEC a accus\u00e9 Dozy Mmobuosi, PDG de Tingo, de \u00ab\u00a0fraude massive\u00a0\u00bb. Les choses n’ont fait qu’empirer ce mois-ci, lorsque l’autorit\u00e9 de r\u00e9gulation a ajout\u00e9 des accusations de fraude en mati\u00e8re de valeurs mobili\u00e8res \u00e0 l’acte d’accusation. Selon la plainte civile de la SEC, Tingo, dont les comptes audit\u00e9s faisaient \u00e9tat d’un tr\u00e9sor de 462 millions de dollars cach\u00e9 dans des banques nig\u00e9rianes, ne disposait en r\u00e9alit\u00e9 que de 50 millions de dollars.<\/span><\/p>\n

Les auditeurs sont cens\u00e9s \u00eatre les sources d’information les plus fiables du monde financier, arm\u00e9s de calculatrices et asserment\u00e9s pour d\u00e9tecter les malversations fiscales. Un survol de l’histoire r\u00e9v\u00e8le une autre histoire : trop souvent, les auditeurs, qui sont r\u00e9mun\u00e9r\u00e9s par les clients qu’ils examinent, ne parviennent pas \u00e0 creuser sous la surface et se contentent d’approuver des incoh\u00e9rences et des probl\u00e8mes apparemment \u00e9vidents dans les \u00e9tats financiers. Pire encore, certains diraient m\u00eame qu’ils font partie du probl\u00e8me, soit parce qu’ils ne sont pas assez perspicaces, soit parce qu’ils d\u00e9tournent le regard devant les affirmations scandaleuses de leurs clients.<\/span><\/p>\n

\u00ab\u00a0En tant qu’observateurs ext\u00e9rieurs, nous aimerions penser que les auditeurs recherchent les fraudes, mais la d\u00e9tection des fraudes ne fait pas partie de leur mandat\u00a0\u00bb, a d\u00e9clar\u00e9 \u00e0 Forbes Matthias Breuer, professeur de comptabilit\u00e9 \u00e0 la Graduate School of Business de l’universit\u00e9 de Columbia. \u00ab\u00a0Les auditeurs n’abordent pas leur travail dans un \u00e9tat d’esprit conflictuel. Leur mandat n’est pas d’\u00eatre un d\u00e9nonciateur, et c’est pourquoi ce sont g\u00e9n\u00e9ralement les initi\u00e9s et les vendeurs \u00e0 d\u00e9couvert qui d\u00e9couvrent ces probl\u00e8mes.\u00a0\u00bb<\/span><\/p>\n

Besoin de quelques exemples ? Ernst & Young, apr\u00e8s avoir approuv\u00e9 d’un signe de t\u00eate les comptes de Wirecard, n’a pu qu’assister \u00e0 l’implosion de l’entreprise allemande suite \u00e0 la disparition de 2,08 milliards de dollars. Vous souvenez-vous d’Arthur Andersen ? Autrefois g\u00e9ant de l’audit, il s’est effondr\u00e9 sous le poids de son implication dans la fameuse faillite d’Enron. Et n’oublions pas la tristement c\u00e9l\u00e8bre saga 1MDB, qui a mobilis\u00e9 le trio Ernst & Young, KPMG et Deloitte, alors que des milliards destin\u00e9s au d\u00e9veloppement de la Malaisie ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9pens\u00e9s en f\u00eates somptueuses, en biens immobiliers opulents et en cachettes de Monets et de Van Goghs. Cette affaire a co\u00fbt\u00e9 \u00e0 Deloitte 80 millions de dollars lors de son r\u00e8glement avec le pays en 2021, une somme consid\u00e9rable, mais qui n’est rien compar\u00e9e aux 150 millions de dollars qu’elle a vers\u00e9s au gouvernement am\u00e9ricain en 2018 pour son r\u00f4le dans l’audit du pr\u00eateur hypoth\u00e9caire en faillite Taylor, Bean & Whitaker.<\/span><\/p>\n

D\u00e9faillances habituelles<\/strong><\/h2>\n

Les \u00e9checs d’audit, malgr\u00e9 leur co\u00fbt en termes d’argent et de r\u00e9putation pour les auditeurs, sont pratiquement routiniers. Une \u00e9tude r\u00e9alis\u00e9e en 2020 par l’Association of Certified Fraud Examiners a montr\u00e9 que les auditeurs d\u00e9couvrent moins de 4 % des fraudes. Il s’agit l\u00e0 d’un triste bilan, certes, mais il y a quelques raisons qui expliquent pourquoi cela a du sens.<\/span><\/p>\n

Tout d’abord, selon M. Breuer, de l’universit\u00e9 Columbia, l’audit est une activit\u00e9 assez classique qui consiste \u00e0 \u00e9mettre une opinion sur la conformit\u00e9 des \u00e9tats financiers des entreprises avec les normes comptables et sur la solidit\u00e9 des contr\u00f4les financiers mis en place par les entreprises. C’est une affaire simple, sans fioritures, et c’est exactement ce que le monde de l’audit pr\u00e9f\u00e8re.<\/span><\/p>\n

Ce qui s’est pass\u00e9 dans le secteur de l’audit, c’est qu’ils ont fait pression pour faire des exercices \u00ab\u00a0check-the-box\u00a0\u00bb afin de limiter leur responsabilit\u00e9 l\u00e9gale\u00a0\u00bb, a-t-il d\u00e9clar\u00e9 \u00e0 Forbes. \u00ab\u00a0Ils essaient simplement de satisfaire aux normes d’audit, ils n’essaient pas n\u00e9cessairement d’attester de la v\u00e9ritable r\u00e9alit\u00e9 \u00e9conomique de l’entreprise.<\/span><\/p>\n

Deuxi\u00e8mement, malgr\u00e9 leur expertise, les auditeurs sont souvent d\u00e9masqu\u00e9s par des entreprises pr\u00eates \u00e0 leur mentir. Les entreprises peuvent concocter un enchev\u00eatrement de documents fictifs, cacher des informations essentielles ou concevoir des stratag\u00e8mes si \u00e9labor\u00e9s qu’il est pratiquement impossible de les d\u00e9chiffrer sans l’aide d’un d\u00e9nonciateur.<\/span><\/p>\n

Mais l’affaire Tingo de Deloitte n’est pas une affaire que l’on peut balayer d’un revers de main avec les excuses habituelles. Elle se distingue par le fait que M. Hindenburg, accompagn\u00e9 d’une \u00e9quipe de d\u00e9tectives Internet ind\u00e9pendants, a r\u00e9ussi \u00e0 percer la fum\u00e9e et les miroirs sans l’aide d’un initi\u00e9.<\/span><\/p>\n

L’expos\u00e9 de Hindenburg sur Tingo, auquel font \u00e9cho les all\u00e9gations de la SEC, laisse entrevoir un probl\u00e8me plus troublant. Les auditeurs sont pay\u00e9s par les entreprises qu’ils sont cens\u00e9s garder honn\u00eates. (Tingo a vers\u00e9 1,6 million de dollars en honoraires d’audit en 2022.) Cette situation peut conduire les auditeurs \u00e0 jouer la carte de la s\u00e9curit\u00e9, en \u00e9vitant les questions difficiles qui pourraient contrarier un client qui paie.<\/span><\/p>\n

Comment Deloitte, le poids lourd de l’audit qui surveille les comptes de Tingo, a-t-il pu passer \u00e0 c\u00f4t\u00e9 d’une escroquerie que Hindenburg, une personne ext\u00e9rieure, a qualifi\u00e9e de douloureusement \u00e9vidente ?<\/span><\/p>\n

La r\u00e9ponse r\u00e9side peut-\u00eatre dans la personne qui tenait la loupe de Deloitte. Tingo, dont les activit\u00e9s se situaient entre le Nigeria et le Nasdaq \u00e0 New York, n’a pas \u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9e par l’\u00e9quipe de Deloitte au Nigeria. C’est la branche isra\u00e9lienne de Deloitte, Brightman Almagor Zohar & Co, qui a certifi\u00e9 les comptes. Cela laisse perplexe, d’autant plus que, comme l’a soulign\u00e9 M. Hindenburg, Tingo n’a pas vraiment fait d’affaires en Isra\u00ebl. Pourquoi ne pas faire appel \u00e0 des auditeurs qui travaillent l\u00e0 o\u00f9 l’action se d\u00e9roule ? Cela ressemble presque \u00e0 une d\u00e9marche visant \u00e0 maintenir les auditeurs juste assez loin pour qu’ils ne tombent pas sur quelque chose qu’ils n’auraient pas d\u00fb voir.<\/span><\/p>\n

En r\u00e9ponse aux questions de Forbes, un porte-parole de Deloitte Isra\u00ebl s’est refus\u00e9 \u00e0 tout commentaire, d\u00e9clarant que \u00ab\u00a0les normes professionnelles nous interdisent de commenter les affaires des clients\u00a0\u00bb. Tingo n’a pas r\u00e9pondu \u00e0 une demande de commentaire.<\/span><\/p>\n

Un \u00e9cart \u00e9tonnant<\/strong><\/h2>\n

L’\u00e9cart entre ce que Deloitte a certifi\u00e9 – 461,7 millions de dollars – et le solde de tr\u00e9sorerie r\u00e9el de 50 dollars de Tingo \u00e9tait \u00ab\u00a0\u00e9tonnant\u00a0\u00bb, a d\u00e9clar\u00e9 Ed Ketz, professeur de comptabilit\u00e9 au Smeal College of Business de Penn State, dans un courriel adress\u00e9 \u00e0 Forbes. \u00ab\u00a0Le compte de tr\u00e9sorerie est le compte de bilan le plus important et l’un des plus faciles \u00e0 v\u00e9rifier\u00a0\u00bb, a-t-il ajout\u00e9. \u00ab\u00a0On se demande comment Deloitte Isra\u00ebl a pu manquer cela.\u201d<\/span><\/p>\n

Selon Stephani Mason, professeur de comptabilit\u00e9 au Driehaus College of Business de l’universit\u00e9 DePaul, la v\u00e9rification de la tr\u00e9sorerie d’une entreprise est un \u00e9l\u00e9ment fondamental du processus d’audit et l’une des cases que les auditeurs sont cens\u00e9s v\u00e9rifier.<\/span><\/p>\n

\u00ab\u00a0Dans le cadre d’un audit, il y a des choses assez fondamentales qui doivent \u00eatre faites\u00a0\u00bb, a d\u00e9clar\u00e9 Stephani Mason \u00e0 Forbes. \u00ab\u00a0L’une d’entre elles consiste \u00e0 confirmer les soldes de tr\u00e9sorerie en envoyant un formulaire directement \u00e0 la banque du client. La norme stipule essentiellement que l’auditeur doit v\u00e9rifier le compte bancaire de mani\u00e8re ind\u00e9pendante.<\/span><\/p>\n

On pourrait penser que la solution la plus \u00e9vidente serait de renforcer les normes relatives \u00e0 la v\u00e9rification des soldes bancaires d\u00e9clar\u00e9s par les entreprises. Mais le simple fait de renforcer les normes pourrait ne pas mettre un terme \u00e0 la tromperie. En fait, les universitaires affirment que le fait de presser le ballon de la fraude ne le d\u00e9gonfle pas, mais pousse simplement l’air chaud ailleurs.<\/span><\/p>\n

Un article publi\u00e9 en 2021 par des chercheurs de l’universit\u00e9 du Minnesota et de l’universit\u00e9 de l’Indiana, intitul\u00e9 \u00ab\u00a0Everlasting Fraud\u00a0\u00bb, expose la situation. La fraude, disent-ils, change de forme, se transforme constamment, car les entreprises rus\u00e9es gardent une longueur d’avance sur les r\u00e9gulateurs dans un jeu incessant du chat et de la souris. Alors que les r\u00e9gulateurs sont occup\u00e9s \u00e0 tirer les le\u00e7ons de vieilles escroqueries telles que la cr\u00e9ativit\u00e9 clandestine d’Enron, des soci\u00e9t\u00e9s telles que Wirecard, et pr\u00e9tendument Tingo, se lancent hardiment dans la fabrication de faux soldes bancaires. Il s’agit d’une d\u00e9marche audacieuse, d’un pari tellement \u00e9vident que les auditeurs pourraient penser qu’aucune entreprise n’essaierait de le faire, et qu’ils ne le v\u00e9rifieraient m\u00eame pas.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Les comptables ont certifi\u00e9 que le groupe Tingo disposait de 462 millions de dollars en banque. La SEC affirme qu’il ne s’agissait que de 50 dollars. Les vendeurs \u00e0 d\u00e9couvert se r\u00e9jouissent. 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